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2018寒假特訓之一級建造師工程經(jīng)濟每日一練(2.22)

　　【考點】：償債能力分析

　　【內容導航】1Z101028償債能力分析

　　【學習提示】注重概念的理解

　　【內容詳解】

　　1.償債資金來源

　　根據(jù)國家現(xiàn)行財稅制度的規(guī)定，償還貸款的資金來源主要包括可用于歸還借款的利潤、固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)攤銷費和其他還款資金來源。

　　2.償債能力分析

　　償債能力指標主要有：借款償還期、利息備付率、償債備付率、資產(chǎn)負債率、流動比率和速動比率。

　　借款償還期，是指根據(jù)國家財稅規(guī)定及技術方案的具體財務條件，以可作為償還貸款的收益(利潤、折舊、攤銷費及其他收益)來償還技術方案投資借款本金和利息所需要的時間。它是反映技術方案借款償債能力的重要指標。

　　利息備付率(ICR)

　　1. 概念

　　利息備付率也稱已獲利息倍數(shù)，指在技術方案借款償還期內各年企業(yè)可用于支付利息的息稅前利潤(EBIT )與當期應付利息(PI) 的比值。其表達式為：

　　ICR=EBIT/PI

　　式中 EBIT——息稅前利潤，即利潤總額與計入總成本費用的利息費用之和

　　　　　PI——計入總成本費用的應付利息

　　償債備付率(DSCR)

　　1. 概念

　　償債備付率是指在技術方案借款償還期內，各年可用于還本付息的資金(EBJTDA—Tax) 與當期應還本付息金額( P D )的比值。其表達式為：

　　式中EBITDA——企業(yè)息稅前利潤加折舊和攤銷

　　——企業(yè)所得稅

　　PD——應還本付息的金額，包括當期應還貸款本金額及計入總成本費用的全部利息。融資租賃費用可視同借款償還;運營期內的短期借款本息也應納入計算。

　　【歷年真題】

　　1.建設單位針對某項目建設投資向銀行借款，借款期限5年，項目建設期2年，建成后即投入運行。借款合同約定在借款期限5年內每年年末等額償還本息。則該建設單位在第3到5年所償還的建設投資借款利息應計入各年的(　)。(15年)

　　A.經(jīng)營成本 　　　　　　　B.財務費用

　　C.管理費用 　　　　　　　D.建設期利息

　　【答案】B

　　【解析】本題考查的是償債能力分析。在生產(chǎn)期內，建設投資和流動資金的貸款利息，按現(xiàn)行的財務制度，均應計入技術方案總成本費用中的財務費用。

　　2.評價技術方案償債能力時，可用于償還借款的資金來源包括(　 )。

　　A.固定資產(chǎn)修理費 　　　　　　　　B.固定資產(chǎn)折舊費

　　C.無形資產(chǎn)攤銷費 　　　　　　　　D.應交營業(yè)稅

　　E.凈利潤

　　【答案】BCE

　　【解析】償還貸款的資金來源主要包括可用于歸還借款的利潤、固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)攤銷費和其他還款資金來源。

　　3.技術方案償債能力評價指標有(　 )

　　A.財務內部收益率 　　　　　　　B.資產(chǎn)負債率

　　C.生產(chǎn)能力利用率 　　　　　　　D.借款償還期

　　E.流動比率

　　【答案】BDE

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